Может ли арендодатель не выставлять акт выполненных работ в 2024 году
Акт пользования имуществом при аренде может быть несвоевременно оформлен или не оформлен вовсе. Готовое решение подскажет последствия, которые возникают в таком случае в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя и арендатора.
1. Последствия неоформления акта пользования имуществом в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете арендная плата включается у арендодателя в доходы, а у арендатора — в расходы на основании первичного учетного документа (ПУД). Как правило, таким документом является акт пользования имуществом (п. 1 ст. 10 Закона о бухучете).
Как любой ПУД, акт пользования имуществом составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона о бухучете).
При этом законодательно установлена дата отражения арендной платы в бухгалтерском учете — последний календарный день каждого месяца аренды и последний день аренды (подп. 1.1.3 п. 1 постановления № 55).
— акт получен в отчетном году — в месяце его получения (п. 10 НСБУ № 80);
— акт получен в следующем году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за отчетный год — в декабре отчетного года (п. 11 НСБУ № 80);
— акт получен в следующем году, но после утверждения бухгалтерской отчетности — в месяце получения акта дополнительными записями по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту (дебету) соответствующих счетов (ч. 1 п. 12 НСБУ № 80).
Своевременное оформление ПУД, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п. 9 ст. 10 Закона о бухучете).
Отсутствие (неоформление) акта пользования имуществом, а также несвоевременное его составление являются нарушением порядка ведения бухгалтерского учета.
Нарушение должностным лицом организации установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности влечет наложение штрафа в размере до 20 базовых величин (п. 1 ст. 12.32 КоАП).
Справочно
С 01.01.2022 базовая величина составляет 32 руб. (п. 1, 3 постановления Совмина о базовой величине).
2. Последствия неоформления акта пользования имуществом в налоговом учете
При обложении операций по аренде налогом на прибыль и НДС требуется документальное подтверждение как доходов от сдачи имущества в аренду у арендодателя, так и затрат, учитываемых при налогообложении, у арендатора (п. 2 ст. 39 НК).
Пени начисляются в процентах от неуплаченных сумм налога за каждый календарный день просрочки уплаты налога, включая день его уплаты. Они уплачиваются дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога и не зависят от применения к плательщику иных мер ответственности (ст. 55 НК).
В свою очередь, неуплата или неполная уплата суммы налога влекут наложение штрафа:
— на организацию — в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин;
— индивидуального предпринимателя — в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 базовых величин (п. 1 ст. 14.4 КоАП).
При этом неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенные должностным лицом по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 8 базовых величин (п. 2 ст. 14.4 КоАП).
Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога, совершенные должностным лицом умышленно, влекут наложение штрафа в размере от 40 до 120 базовых величин, а при повторном нарушении в течение года после наложения взыскания — от 100 до 200 базовых величин (п. 7, 10 ст. 14.4 КоАП).
Примечание
Административная ответственность не применяется к плательщикам, которые внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию и уплатили причитающуюся сумму налога до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такая неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, — до составления акта проверки либо до начала ведения административного процесса в случаях, когда акт камеральной проверки не составляется в соответствии с налоговым законодательством). В то же время за несвоевременную уплату налога пени будут взиматься в общем порядке (ст.
55 НК, абз. 3 п.
2 примечания к ст. 14.4 КоАП).
Отметим, что за причинение ущерба в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность согласно ст. 243 УК.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Образцы, виды, закон и правила составления акта в 2024 году
Участники сделки часто подписывают соглашения, по которым одно сторона исполняет для второй стороны определенные услуги либо работы. Главным документом при заключении сделок является подписанное соглашение.
Но, чтобы доказать, что сделка состоялась, необходимо, чтобы стороны подписали акт 2024. В нем описываются условия выполнения сделки.
Что такое акт и когда он применяется?
Акт – это документ, который отображает результат выгодного сотрудничества сторон по заранее заключенному соглашению. Если участники сделки подписывают данный бланк, они подтверждают то, что условия сделки состоялись. Образец составляется сторонами в двух примерах, при этом подписываются две стороны.
Акт является дополнением к заблаговременно заключенному соглашению. Если заказчика условия не устроят, и тот не захочет принимать заказ, либо услуги не соответствуют условиям сделки – стороны часто составляют еще один дополнительный отчет.
Заказчик сделки вправе составить и отослать письмо подрядчику, написав основание несогласия с условиями и запрос на исправление недостатков. Дополнительный документ составляется не только после исполнения условий соглашения, но и после окончания очередного этапа.
Если одна сторона соглашения отказалась от услуг второй, то последняя вправе обжаловать это решение в суде. При этом акт будет главным свидетельством, который будет подтверждать правоту второй стороны. В такой ситуации разрешается подать претензию в одностороннем порядке.
к содержанию ↑Нормативное регулирование
Структура документа на правовом уровне не предполагает строгой формы. Исключением считается только бланк по форме КС-2. Этот образец оформляется приложением к заблаговременно заключенному соглашению. При составлении соблюдаются требования, которые предъявляются к первичной документации.
С точки зрения НК акт о предоставлении услуг либо исполнения работ не только удостоверяет исполнение ранее подписанного соглашения. Но и считается основой для принятия в учет расходов. Без оформления дополнительного бланка расходы предприятия не будут считаться в подсчете налога на прибыль.
Чаще всего акты приходится оформлять. Например, при принятии заказа по соглашению строительного подряда. Здесь придется написать название действий, соответственно с соглашением подряда. Дополнительно указываются реквизиты соглашения.
Расходы компании на исполнение заказа входят в цену нужной продукции. И эти затраты будут входить в расходы компании при подсчете налога на прибыль для налогового учета. Такие расходы придется удостоверить на правовом уровне.
Это поможет разрешить проблемы с налоговой службой. Если дополнительный бланк подпишет заказчик, то заказ будет считаться выполненным в полном объеме. При этом у заказчика не получится затребовать от исполнителя исправления недостатков.
Типичный образец пишется на основе соглашения, которое было заключено заблаговременно. При отсутствии соглашения дополнительный бланк считается недействительным, либо будет признаваться заключение соглашения в устной форме. Акт категорирования объекта составляется по итогам обследования межведомственной комиссией по обследованию.
к содержанию ↑Виды и свежие образцы актов 2024 года
Виды и образцы актов 2024 года:
Какая форма при составлении образцов будет применяться, на уровне законов не регулируется. Она оформляется сторонами самостоятельно. Образец бланка стороны обсуждают между собой.
Как правильно оформить акт выполненных работ?
Составляют документ при сделках между предприятиями. Чтобы избежать в дальнейшем нежелательных ошибок, придется внимательно изучить главные правила его оформления.
Для чего применяется акт выполненных работ?
По сути это бланк, который удостоверяет исполнение работ либо услуг, которые обсуждаются в соглашении между двумя участниками сделки. Кроме того свидетельствует, что обязательства ранее заключенного соглашения исполнены в полном объеме.
Если между заказчиком и исполнителем произойдет конфликт, акт будет считаться главным подтверждением сделки в суде. Если заказчик будет недоволен результатом, претензии прописываются заблаговременно.
Какую форму бланка использовать?
Участники сделки определяют самостоятельно порядок написания необходимого акта. Если для сторон форма имеет значение, придется рассмотреть ее содержание в заключенном соглашении. При этом дополнительный бланк прикладывается к соглашению.
Обратите внимание! Образец акта стороны обязаны обсудить, а потом подтвердить то, что они согласились использовать его для этой сделки.
Образец заполнения
Стороны вправе по договоренности разработать собственную форму акта выполненных работ 2024 года. Однако независимо от этого, образец включает такие данные:
- название (определяет соглашение);
- дата написания;
- наименования сторон сделки;
- объем исполненных работ;
- общая цена;
- период исполнения;
- номер и дата заранее заключенного соглашения;
- номер счета, предоставленного для выплаты;
- печати сторон;
- подписи сторон.
В п. 4 ст. 421 ГК РФ прописывается, что в дополнительном бланке часто содержатся и другие сведения. Данные часто описываются в форме таблицы. В каждую строчку вписывается конкретная услуга либо вид работ и необходимые параметры. Таблица завершается строкой «Итого». В нее записывается сумма по реализованным действиям либо услугам.
Порядок подписания акта
Акт подписывается двумя участниками сделки, даже если у сторон существуют разногласия. Несоответствия включаются в текст, а потом ставятся подписи. Акт заключается участниками сделки в двух экземплярах, на обоих примерах стороны подписываются. Не подписанный образец не имеет юридической силы.
Заказчик обязан начать принимать работы после готовности их сдачи. Если обязательства выполнялись с нарушениями, оформляется соответственный бланк с замечаниями.
После устранения несоответствующих соглашению моментов подрядчику придется не только уведомить об этом заказчика, но и приготовить новый отчет, а также позвать заказчика на принятие заказа. Тот имеет право принять заказ, либо отказаться.
Заказчик вправе не подписывать акт, если при принятии работ обнаружит недостатки. ГК устанавливает, что среди таких несовершенств стоит выделить те, которые не дают использовать объект по прямому назначению.
Но отказ от принятия исполненного заказа и подписания бумаг выражается в письменном виде. Так исполнитель часто проводит процесс одностороннего подписания бланка.
При этом заказчику отсылается копия акта и извещение о принятии заказа и подписаться под документом. Если заказчик не предпринимает определенных действий, то исполнитель проставляет на бланке отметку об отклонении.
Обязательно ли заключать договор между сторонами или нет?
Само по себе оформление акта без оформления соответственного соглашения рассматривается как ошибка, хотя иногда этот факт допускается. Но лучше вначале подписать соглашение. Ведь здесь описываются дополнительные условия. Поэтому если работа сторон планируется постоянно, участники сделки вначале года заключают одно общее соглашение.
Обратите внимание! При значительном количестве одновременно обслуживающих заказчиков целесообразно составить бланк счета-договора. Он будет являться счетом за услуги, и содержать главные условия по предоставляемой услуге.
Сдача приемка строительно-монтажных работ
При строительстве либо ремонте согласно ст. 740 ГК РФ участники сделки обязаны заключить соглашение подряда. Каждый месяц руководитель проекта приглашает заказчика для предоставления результатов проделанной работы. Прием заказа производит подрядчик и заказчик.
Приемка всего заказа – это заключительный этап сделки. После составления и проверки акта отношения между застройщиком и подрядчиком заканчиваются либо составляется новое соглашение о продолжении сотрудничества.
При совершении приемки объекта, специалисты определяют стоимость заказа, состав и структуру вложений, а также уточняет размер финансовых обязательств сторон. Окончательная проверка объекта совершается только после совершения определенных испытаний.
Результаты оформляются в форме специального заключения. При этом за организационные моменты по приемке всех выполненных действий исполнителя отвечает заказчик.
При уклонении заказчика от приема заказа, подрядчик имеет право отослать односторонний акт и отправиться с ним в суд. Арбитражный суд сможет посчитать, что необходимые действия исполнены в нужном виде и объеме. Юридическую силу в этом случае предоставляет статья 753 ГК РФ.
Изменение договорных условий
При исполнении либо выставлении претензии заказчиком по некоторым этапам, часто изменяется стоимость сделки. С данной целью составляется другой бланк с изменениями с написанием:
- номера и даты образца, который корректируется;
- изменение цены с ссылкой на обстоятельства;
- новая стоимость сделки.
Дата подписания бланка заказчиком является основанием для отображения в учете и исправлении сумм НДС относительно раньше принятого обеими сторонами сделки. Если измененные условия не устроят одну из сторон, та вправе отказаться от сделки в таком ключе.
Нестандартные контрагенты и АВР
Акт для предпринимателей, работающих на упрощенке, не придется составлять. Но для отображения производственных затрат частные предприниматели должны уметь грамотно писать образец. Если ИП заказчик, придется подписать АВР. Но не придется проставлять печать.
В случае с физ. лицом в бланке пишутся данные паспорта. В образце на исполнение заказа с иностранной компанией важна дата подписания. Если не прописана детализация, то требуется присутствие удостоверяющих бланков с дополнениями.
Срок действия документа
Срок действия акта определяется подписанным до этого соглашением. Также стороны самостоятельно устанавливают период действия. Но при этом соблюдается разумный срок исполнения обязательств. Заказчик обязан в период, прописанный в соглашении подряда проверить и принять работу исполнителя.
к содержанию ↑Ошибки при составлении и рекомендации юристов
Учитывая то, что грамотно заполненный акт будет для заказчика основой для уменьшения размера на доход и расчета затрат, образец составляется соответственно с нормами действующих законов.
Чтобы документ имел законную силу, стороны обязаны грамотно его составить без ошибок. В интернете есть нужные бланки, которые участники сделки часто используют. При этом проверяйте наличие обязательных пунктов документации.
Акт – это дополнительный документ, который гарантирует, что у заказчика нет претензий к исполнителю работ либо услуг. Для собственной страховки стороны обязаны его составлять и прикреплять к соглашению.
Специальной формы бланка не предусмотрено, поэтому участники сделки вправе разработать образец самостоятельно. При этом учитываются запросы к составлению первичной документации.
Видео по теме:
ВС защитил арендатора, не подписавшего акт о возврате имущества его владельцу после окончания аренды
Как пояснил Суд, само по себе отсутствие акта о возврате объекта аренды, безусловно, не свидетельствует о факте продолжения использования арендатором такого имущества и о возобновлении договора аренды на неопределенный срок
По мнению одного из экспертов «АГ», определение Верховного Суда следует только приветствовать, а ситуация, когда стороны не оформляют предусмотренных договором документов, подтверждающих те или иные обстоятельства, является довольно распространенной на практике. Другой обратил внимание на важный вывод ВС, который, по его мнению, позволит преодолеть формальный подход судов к отсутствию в деле документа, прямо свидетельствующего о возврате арендованного имущества.
Нижестоящие суды разошлись в оценке обстоятельств дела
В январе 2015 г. предприниматель Галина Рыльская сдала в аренду металлический ангар обществу «Курсклифтстрой» до мая того же года за 113 тыс.
руб. в месяц.
По условиям договора аренды с момента его подписания арендодатель обязался передать имущество в пользование другой стороне по первому требованию последней не позднее чем через три дня после получения соответствующего извещения. При этом подп.
«ж» п. 2.2 договора предусматривал обязанность арендатора письменно сообщить арендодателю не позднее чем за один месяц о предстоящем освобождении имущества как в связи с окончанием срока действия договора, так и при досрочном освобождении, после чего вернуть имущество в исправном состоянии его владельцу по соответствующему акту.
После заключения арендного договора стороны не составляли акт о передаче имущества обществу, но в июне 2015 г. общество уплатило арендную плату за весь срок действия договора.
В мае 2018 г. ИП направила обществу претензию с требованием уплатить 3,9 млн руб.
задолженности. В ответ на претензию предпринимателя компания сообщила, что договор аренды был заключен на определенный срок и уже прекратил свое действие.
По мнению общества, арендная плата была внесена арендатором в необходимом объеме, что подтверждалось соответствующей документацией. Организация указала, что она не пользовалась ангаром после окончания срока действия договора и не хранила своего имущества в нем.
ООО «Курсклифтстрой» также отметило, что арендодатель не обращался в адрес арендатора по вопросам о наличии действующего между ними договора (в том числе его оплаты на протяжении трех лет с момента окончания срока действия договора) и не выставлял счета на оплату.
В дальнейшем Галина Рыльская обратилась в суд иском к обществу, ссылаясь на то, что ответчик не вернул нежилое помещение по акту приема-передачи, поэтому в силу п. 2 ст. 621 ГК РФ спорный договор был возобновлен на неопределенный срок, а значит, у общества образовалась задолженность на сумму в 3,9 млн руб.
Суды первой и второй инстанций отказали в удовлетворении иска, указав на то, что предусмотренная п. 2 ст.
655 ГК РФ обязанность сторон по составлению акта возврата арендуемого имущества не свидетельствует о невозможности арендатора иными доказательствами подтверждать фактическое освобождение арендуемого помещения по истечении срока договора. Они установили, что общество использовало ангар в период срока аренды, обозначенного договором, полностью уплатив арендную плату за весь договорный период, а после истечения срока договора ответчик не использовал спорное помещение и договор аренды не был возобновлен на неопределенный срок.
Как пояснили суды, само по себе несоставление акта приема-передачи при отсутствии фактического владения и пользования арендатором имуществом не подтверждает возобновление договора аренды на неопределенный срок и не является основанием для удовлетворения иска о взыскании арендной платы за период с июня 2015 г. по июнь 2018 г
Впоследствии кассация отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции под предлогом того, что факт освобождения арендатором спорного помещения без расторжения договора и без возврата арендодателю имущества по акту приема-передачи не может служить основанием для освобождения его от внесения арендной платы.
Со ссылкой на существенное нарушение норм материального права общество «Курсклифтстрой» обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ.
ВС РФ встал на защиту арендатора
Как пояснил ВС, суды первой и апелляционной инстанций установили, что арендатор фактически прекратил использование объекта аренды после окончания срока действия договора, поэтому спорный договор не был возобновлен. Поскольку суды не установили досрочного оставления арендуемого помещения, они обоснованно не применили п.
13 Информационного письма ВАС РФ № 66 от 11 января 2002 г., из которого следует, что досрочное освобождение арендуемого помещения до прекращения в установленном порядке действия договора аренды не является основанием прекращения обязательства арендатора по внесению арендной платы.
«Суд кассационной инстанции иначе оценил доказательственное значение имеющихся в деле материалов, счел отсутствие названного уведомления и акта о возврате помещения доказательствами того, что арендатор продолжил пользование объектом аренды, и проигнорировал иные доказательства, которые положили в основу своих судебных актов суды первой и апелляционной инстанций. Тем самым суд кассационной инстанции переоценил установленные судами первой и апелляционной инстанций обстоятельства, выйдя за пределы полномочий, установленные ст.
286 АПК РФ», – отмечено в определении.
Верховный Суд добавил, что п. 2 ст.
621 ГК РФ связывает возобновление ранее заключенного и прекратившего действие по истечении установленного в нем срока договора аренды исключительно с продолжением использования арендатором ранее арендованного имущества, но не с фактом составления акта приема-передачи. Первая и апелляционная инстанции ранее выявили, что по возникшим с взаимного согласия сторон деловым отношениям в процессе исполнения договора письменный документ о передаче имущества в аренду не составлялся.
Следовательно, мог не составляться и письменный документ о возврате ангара, что не лишает силы иных доказательств прекращения использования объекта аренды, представленных ответчиком. В этой связи ВС РФ отменил постановление окружного суда, оставив в силе судебные акты первой и второй инстанций.
Эксперты «АГ» поддержали выводы ВС
Адвокат, руководитель практик разрешения споров и международного арбитража ART DE LEX Артур Зурабян полагает, что определение Верховного Суда следует только приветствовать. Он отметил, что ситуация, когда стороны по тем или иным причинам не оформляют предусмотренных договором документов, подтверждающих те или иные обстоятельства, является довольно распространенной на практике.
«Например, стороны могут не подписывать акты приема-передачи при поставке товаров, особенно, если речь о длительных отношениях, актов приема-передачи стройплощадки по договору строительного подряда, актов приема-передачи независимых гарантий и т.д. И далеко не всегда такое отклонение от договора связано с желанием создать предпосылки для заявления требований в последующем.
По факту такое пренебрежение буквой договора связано с возникающими с взаимного согласия сторон деловыми отношениями в процессе исполнения договора», – заметил эксперт.
По мнению адвоката, такое дело учит участников оборота, что при пренебрежении нормами закона и договора, которые на этапе хороших отношений сторон могут быть рассмотрены в качестве ненужной формальности, в последующем можно получить такого рода иск от недобросовестного контрагента, который по тем или иным причинам захочет воспользоваться сложившейся ситуацией. «Да, отсутствие прямо предусмотренного договором документа не является критичным, но, как, например, в данном деле, может привести к необходимости долгого доказывания на основании косвенных доказательств обстоятельства, которое можно было подтвердить простым формальным своевременно подписанным документом», – подытожил Артур Зурабян.
Партнер АБ «КРП» Челябинской области Виктор Глушаков обратил внимание на важный вывод Суда, которой, по его мнению, будет иметь существенное значение для правоприменительной практики: «отсутствие предусмотренного договором письменного уведомления со стороны арендатора по окончании срока договора аренды, а также акта о возврате объекта аренды может свидетельствовать, но не является безусловным доказательством того, что арендатор продолжил пользоваться имуществом и договор аренды был возобновлен на неопределенный срок».
По мнению адвоката, именно этот вывод в подобных спорах об определении момента, когда арендодатель прекратил пользоваться имуществом, позволит преодолеть формальный подход судов к отсутствию в деле документа, прямо свидетельствующего о возврате арендованного имущества. «Верховный Суд поправил кассацию, которая попыталась пойти по формальному и простому пути – нет документов, подтверждающих возврат недвижимости, значит, имущество продолжает использоваться.
Правда, в комментируемом определении есть и отрицательный момент: в описанной судом ситуации арендатор на стадии приема имущества также не подписывал с арендодателем никаких документов. Надеюсь, что этот нюанс не станет ограничивающим, впрочем, даже если он и станет таковым, то данный случай все равно будет иметь немаловажное значение», – подытожил Виктор Глушаков.
к содержанию ↑ГЛАВБУХ-ИНФО
Ответ подготовил:
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
18 марта 2016 г.
