Должна ли компания с 100 иностранным капиталом платить авансовые платежи: образец 2024 года
Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны платить все налогоплательщики на ОСНО. Срок перечисления — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом: месяцем или кварталом.
Кто платит авансы по налогу на прибыль в бюджет
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Так, чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Используйте бесплатно инструкции КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить отчеты и платежки по налоговым платежам. Бланки и образцы прилагаются.
От чего зависит периодичность авансов
Периодичность авансирования по налогу на прибыль определяется в зависимости от категории налогоплательщика. Приводим таблицу поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и показываем, кто платит ежемесячно и из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ):
Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО
- учреждения бюджетной сферы. Учтите, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня: авансирование в бюджетных учреждениях в 2024 году из культурной сферы не предусмотрено;
- коммерческие фирмы и их представительства, если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей в среднем за каждый из кварталов;
- участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
- иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства;
- выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления;
- иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансовые платежи. Компания самостоятельно определяет систему авансовых расчетов с ФНС.
Ежемесячно и ежеквартально
Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. Например, это фирма с годовым объемом выручки более 60 миллионов рублей.
Учтите, что когда возникает обязанность платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, ФНС не уведомляет налогоплательщика. Фирма самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом.
Помесячно, с фактической прибыли
В НК РФ разъясняется, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году, — такой способ расчетов вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО.
Требуется уведомить ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.
Вот формула, как рассчитать среднеквартальную выручку для авансов по налогу на прибыль — учитывайте в расчете только выручку от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационные доходы в расчете не участвуют.
Особенно интересен вопрос, как правильно платить аванс, если в течение года меняется средняя квартальная выручка, которая то превышает ежеквартальный лимит 15 млн, то нет. Как только лимит превышен, вы обязаны перейти на перечисления ежемесячных авансов, но в следующем квартале вправе сделать новый расчет.
И если окажется, что ежеквартальный лимит не превышен, то вправе вновь уплачивать авансы по налогу один раз в квартал. А вот лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году не предусмотрен.
Обособленные подразделения исчисляют фискальные обязательства в индивидуальном порядке.
к содержанию ↑Исключения для бюджетников
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 2-й квартал 2024 года таким организациям.
Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Следующая
