Расходы на продажу проводки
Коммерческие расходы включают затраты, понесенные прямыми агентами на приобретение товаров, а также расходы, связанные с процессом продаж (транспортные расходы, называемые СЦ) Согласно РСБУ и налоговому законодательству, к дополнительным коммерческим расходам относятся
- Расходы на арендованные площади (магазины, склады, торговые точки); и
- заработная плата работников, занятых в реализации товаров (продавцы, грузчики) — (доставка товаров от поставщиков и клиентов); -.
- затраты на содержание запасов и оборудования; — затраты на
- затраты на хранение товаров; — затраты на
- представительские, административные и прочие расходы, связанные с продажей товаров.
Следует отметить, что транспортные расходы по доставке товаров поставщиками могут быть включены в себестоимость товаров и визуализированы на счете 41.
к содержанию ↑Учет дополнительных затрат на реализацию товара
Используйте счет 44 для сбора сводной информации о дополнительных расходах, связанных с продажей товаров.
Изучите бухгалтерские записи на предмет отражения типовых записей на счете 44: см.
| dt | KT | Описание. | Документация. |
| 44 | 02 | Начисление амортизации по основным средствам (оборудование, необходимое для продажи товаров) | Состояние амортизации |
| 44 | 05 | Амортизация нематериальных активов | Состояние амортизации |
| 44 | 10 | Амортизация материалов | Накладные |
| 44 | 60 | Определение расходов на охрану, аренду и т.д. | Деятельность |
| 44 | 70 | Заработная плата поставщиков | Заработная плата. |
Расходы на расфасовку и упаковку товара
ООО «Купец» реализует продукты питания; 11 февраля 2015 года ООО «Купец» приобрело партию муки за 484, 500 рублей; ООО «Купец» получило муку в мешках по 50 кг на складе, а затем расфасовало ее в пакеты по 1 кг для дальнейшей розничной продажи. Расходы, связанные с предварительным созданием компании ООО «Купец», составили 7 480 рублей. Прочие расходы на фасовку и упаковку муки составили 12 300 рублей.
По счету ООО «Купец» были созданы следующие записи
| dt | KT | Описание. | Сколько | Документация. |
| 41 Запасы в инвентаре | 60 | Большое количество муки на складе. | 484, 500 рублей. | Накладная |
| 41 пакет под товарами и пробелами | 60 | Пакеты поступили на склад | 7. 480 РУБ. | Накладная |
| 44 | 41 пакет под товарами и пробелами | Учет стоимости упаковки, использованной для муки. | 7. 480 РУБ. | Отчет о расходах. |
| 44 | 70 | Прочие расходы, связанные с расфасовкой и упаковкой удаленной муки | 12, 300 РУБ. | Отчет о расходах. |
Расходы на доставку товара
ООО «Фермер» занимается оптовой торговлей молочной продукцией; на конец ноября 2015 года выручка от реализации без НДС составила 1, 314, 500 фрикций; на 30 ноября 2015 года на счетах бухгалтерского учета числилось 543, 000 руб.
Оставшиеся расходы на доставку в начале месяца составляли 24 000 фрикционов; в ноябре 2015 года было потрачено 53 000 фрикционов.
Для определения стоимости доставки, осуществленной в ноябре 2015 года, бухгалтеры ООО «Фермер» произвели следующие расчеты
- Средняя скорость доставки составила 5,86% (24, 000 фрикций + 53, 000 фрикций) / (1, 314, 500 фрикций + 543, 000 фрикций) * 100%.
- Расходы на доставку нереализованных товаров составили 31 820 рублей (543 000 рублей * 5. 86%).
- Общая сумма расходов на доставку, включенная в себестоимость продажи — 45 180 рублей (24 000 рублей + 53 000 рублей — 31 820 рублей).
Бухгалтер ООО «Фермер» Удалены расходы на доставку при следующей регистрации
| dt | KT | Описание. | Сколько | Документация. |
| 90. 2 | 44 расходы на доставку товаров | Снятие с продажи — стоимость доставки, произведенной в ноябре 2015 года. | 45. 180 Трение. | Бухгалтерская справка Acons. |
Списание расходов при реализации товара
В конце декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовало товаров на сумму 1 412 000 рублей и НДС 215 390 рублей. Себестоимость проданных товаров составила 945 000 рублей. При реализации товара «Текстиль Плюс» создал дополнительные коммерческие расходы (хранение ткани, зарплата продавцу) в размере 51, 500 руб.
Бухгалтер ООО «Текстиль Плюс» отразил на счете реализацию и снятие расходов на продажу.
к содержанию ↑Нормативно-правовая база
Правовой основой, на которой организация должна осуществлять продажу и последующее бухгалтерское оформление товаров, является Закон о бухгалтерском учете 9/99 (Приказ Минфина России от 6 июня 1999 г.). В нем бухгалтер может найти ответы на все вопросы, касающиеся продажи встроенной продукции или предоставляемых услуг. Организация делит свои доходы на
- Обычные — от основной деятельности, и
- Прочие — не связанные с основной деятельностью, не всегда тактические и незначительные в общей сумме доходности от реализации продукции.
К обычным доходам также относятся доходы от операций с товарами, проектами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Сумма дохода рассчитывается без НДС и НДФЛ (п.
3 ПБУ 9/99). В этом случае подоходный налог с физических лиц также не учитывается. Метод разделения доходов выбирается каждым учреждением самостоятельно, исходя из специфики вида деятельности и организационно-правовой формы рекомендации.
Выбранный метод должен быть определен в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).
Согласно статье 12 ПБУ 9/99 торговая операция признается на счетах бухгалтерского учета только при одновременном выявлении следующих признаков
- компания имеет право взять его, и
- Она рассчитывается на определенную сумму, и
- доходы выгодны его получателю, и
- произошел переход права собственности в пункте продажи, и
- Также известна величина затрат на реализацию.
Для предприятий, работающих по упрощенной системе бухгалтерского учета, выручка может быть признана в момент оплаты товара. Если производственный цикл большой, выручка может также признаваться постепенно после завершения определенного этапа или после изготовления определенной детали (п. 13 ПБУ 9/99).
к содержанию ↑На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж
Учет продажи товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» (Приказ Казначейства 94N от 10 марта 2000 года). На этом счете учитывается НДС, приходящийся на эти операции, а также операции, связанные с акциями и расходами, непосредственно связанными с продажей товаров. Счет 90 позволяет вести как синтетический, так и аналитический учет.
Анализ проводится по таким параметрам, как типы жидкостей и узлы конструкции кузова.
На счете 90 есть несколько компьютеров, которые открывают организацию, основанную на данных об отрасли и производстве этой отрасли.
- Доход — 90. 1,.
- Производственные затраты — 90. 2,.
- НД С-90.3,.
- Специальные налоги — 90. 4,.
- Расходы — 90. 5,.
- Прибыли и убытки — 90. 9.
Показатели и движения по компьютеру записываются по мере их возникновения в течение месяца. В конце контрольного периода — месяца — кредитовый оборот (90. 1) сравнивается с накопленным общим дебетовым оборотом компьютера, включая 90.
2, 3 и другие. Результат записывается в «Результаты» и рассчитывается вместе со следующей регистрацией: dt 90. 9 KT 99.
к содержанию ↑Как учитывать реализацию товаров
Учет ведется в момент отправки товара. Бухгалтерский учет реализации товаров ведется следующим образом
| Обвинения | Кредит | Описание. |
|---|---|---|
| 62 | 90.1 | Выручка от продажи товаров. |
| 90. 2 | 41 | Амортизация цены приобретения проданных акций. |
| 90. 5 | 44 | Устранение затрат, связанных с продажами |
| 51 | 62 | Загружать платежи от клиентов |
Если в соответствии с договором переход права собственности на товары продавца, проданные покупателю, происходит в момент оплаты, выручка не признается в соответствии с пунктом 12 PBE 9/99 (подпараграф D). Срок поставки товара. Счет 45 используется для учета расходов на доставку и операций по продаже.
Регистр бухгалтерского учета продажи товаров и услуг выглядит следующим образом
| Адаптация | Данные о транзакциях |
|---|---|
| DT 45 KT 41. | Отправка товаров заказчику |
| ДТ 76 КТ 68 | Концентрация НДС |
| DT 51 KT 62 | Получение оплаты продавцу |
| DT 62 KT 90. 1 | Признание выручки |
| DT 90. 2 kt 45 | Устранение стоимости приобретения товаров |
DT 90.
|
Зачет НДС, подлежащего уплате по отгрузке |
| DT 90. 5 KT 44 | Амортизация расходов на продажу |
Как осуществлять учет услуг
Услуги считаются переданными непосредственно в момент заключения договора. Используйте эти бухгалтерские записи во время продажи услуг.
| Бухгалтерский учет | Содержание. |
|---|---|
| DT 62 KT 90. 1 | Учет выручки |
| DT 90. 2 кт 20, 23, 29 и т.д. | Расходы |
| DT 90.
3 KT 68 |
Начисление НДС на цены оказываемых услуг |
| DT 90. 5 KT 44 | Расходы |
| DT 51 KT 62 | Загружать платежи от клиентов |
Как осуществляется корректировка реализации
Если условия договора на поставку товаров меняются, или если бухгалтерская служба обнаруживает прежние ошибки, в бухгалтерский учет операции купли-продажи могут быть внесены изменения в соответствии с законодательством. Детали могут отправлять необходимую сопроводительную документацию для сверки по электронной почте и доставлять оригиналы документов напрямую.
Бухгалтерские записи для корректировки последующих записей:.
- Разворот dt 62 kt 90. 1 — снижение доходов,.
- Сторнирование дт 90. 3 кт 68 — уменьшение только на необходимую сумму разницы
- сторнирует дт 20 кт. 60-Уменьшение ответственности покупателя, сторнирует
- Восстановление ДТ 19 кт. 60-НДС на сумму разницы
- ДТ 19 кт 68- восстановление НДС.
к содержанию ↑В 2009 году окончил Южный федеральный университет по специальности «экономист» со специализацией «экономическая теория»; в 2011 году получила степень аспиранта по специальности «экономическая теория» и защитила диссертацию в аспирантуре.
Бухучет: момент признания расходов
В бухгалтерском учете расходы на продажу санкционируются в отчетном периоде независимо от фактического времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Для организаций, имеющих право на упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрен особый порядок учета выручки (ст. 6 и 5 Закона 402 ФЗ от 6 декабря 2011 года).
Бухучет: состав расходов
Спектр расходов, которые некоммерческие организации могут включать в счет 44, ограничен. Для организаций, занимающихся исключительно торговлей (оптовой или розничной), существуют
— Передача товаров (расходы на доставку)
— Расходы на персонал, если таковые имеются
— Поддерживать помещения и запасы
— Хранение товаров (например, арендная плата, расходы на ремонт помещения).
Эти серии вытекают из инструкций, содержащихся в плане счетов.
Некоторые из этих затрат могут быть истинной стоимостью приобретенных товаров. Например, трансфертные расходы можно разделить на две группы
— Стоимость доставки товаров от поставщика до склада агентства — и
— расходы на доставку товара со склада коммерческой организации другой организации или индивидуальному клиенту.
Первый вид расходов (когда стоимость доставки не включена в цену товара) может быть учтен
— 44 от имени «коммерческих расходов».
Именно такой вывод следует из пунктов 6 и 13 ПБУ 5/01. Для целей бухгалтерского учета учетная политика определяет сделанные выборы. Подробнее о затратах, связанных с доставкой товаров поставщиком, см. в разделе Как визуализировать учет приобретения товаров.
Этот второй вид транспортных расходов напрямую связан с продажей. Эти затраты не появляются на счете в 41-м году, поскольку они не влияют на стоимость приобретения товаров. Счет 44 других компаний или физических лиц на расходы по доставке товара со склада покупателя (в соответствии с указаниями в плане счетов).
к содержанию ↑Бухучет: списание на себестоимость
В конце отчетного периода (месяца) расходы, реализованные по счету 44, отражаются в расходах 90-2 «Себестоимость продаж».
Выставление счетов 90-2 Кредит 44.
— Удалить затраты по статье «Основные расходы на продажу».
Эта процедура описана в Директиве по планированию счетов.
Затраты на проданные товары могут быть исключены из состава себестоимости реализованной продукции двумя способами
— в целом за учетный период (месяц), в котором они были выполнены; и
— Частично на распределении между товарами, проданными в течение отчетного периода, и их остатками.
Это обсуждается в инструкциях к плану счетов.
Второй вариант исключения затрат позволяет сформировать более равномерную себестоимость продаж. Поэтому он рекомендуется для коммерческих организаций с сезонной деятельностью.
Статус: как отразить затраты на упаковку и обертывание товаров в системе учета коммерческой компании?
Существует два способа учета затрат на упаковку и тару
— От имени 41 «Товары» в
— 44 от имени «коммерческих расходов».
В первом случае затраты на упаковку включаются в себестоимость товаров, как и затраты на доведение товаров до состояния, пригодного к использованию. Поскольку эти затраты осуществляются после получения товаров, они изменяют стоимость, признанную в поступлении 41. Это соответствует бухгалтерскому законодательству (п.
6 ПБУ 5/01), но такой подход приводит к временным различиям между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что для целей налогооблагаемой прибыли стоимость упаковки является косвенной. При расчете налогооблагаемой базы они полностью признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены агентством (ст.
320.3 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете затраты, отраженные на счете 41, снимаются при продаже товаров (директива плана счетов). В результате бухгалтеры обязаны рассчитывать и регистрировать отложенные налоговые обязательства (п.
15 ПБУ 18/02).
Второй вариант не включает стоимость тары и упаковки в стоимость товара, а снимает ее как стоимость поставки товара. Использовать этот метод могут только организации, занимающиеся коммерческой деятельностью (включая прочую деятельность) (п. 13 ПБУ 5/01).
В данном случае временного спора не возникает. Это связано с тем, что и налоговые, и бухгалтерские, и упаковочные расходы полностью снимаются в текущем отчетном периоде (а не как товары для реализации) (Директива о планировании счетов в статье 320 Налогового кодекса и п. 2) .
Пример отражения затрат на приведение товаров в состояние, пригодное для потребления, через счет 44 «Расходы на продажу».
ООО «Коммерческая компания «Гермес» закупило партию сахара в мешках по 50 кг. Стоимость отгрузки составила 500 000 рублей (без НДС). Организация принимает кристаллический сахар в полиэтиленовых пакетах до 1 кг. ‘Мы приобрели упакованные пакеты на общую сумму 8 000 руб. Прочие расходы на фасовку и упаковку сахара составили 10 000 рублей.
В случае счета упаковки, «Упаковка под товарами и пробелами» (41-3) была открыта на счете «Товары» 41.
В бухгалтерских книгах компании имеются следующие записи
Заряды 41-1 кредиты 60-500 000 руб. — Употребление кристаллического сахара.
Заряд 41-3 кредиты 60-8000 руб. — полиэтиленовые пакеты для упаковки сахара были на складе,.
Начисление 44 кредита 41-3-8000 руб. — Амортизация стоимости мешков, используемых для упаковки,.
Списание 44 Кредиты 70 (69, 76.) — 10 000 руб. — Исключены затраты, связанные с упаковкой и обертыванием кристаллического сахара.
к содержанию ↑Для организаций, имеющих право на упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрен особый порядок учета выручки (ст. 6 и 5 Закона 402 ФЗ от 6 декабря 2011 года).
Бухучет: распределение транспортных расходов
Коммерческие организации обычно распределяют затраты на доставку товаров от поставщика до склада. Это объясняется стремлением к более тесной близости между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что в налоговом учете стоимость приобретения товара и расходы на доставку до склада (если они не включены в стоимость приобретения товара) напрямую относятся к расходам (то есть к расходам на распределение) (ст.
320 НК РФ). Поэтому, если эти расходы по передаче не учитываются (или не относятся к прочим расходам на продажу), возникает временный спор (п. 8 ПБУ 18/02).
Для приближения к бухгалтерскому и налоговому учету транспортные расходы распределяются в порядке, установленном статьей 320 Налогового кодекса РФ.
Определите средний процент транспортных расходов, приходящихся на оставшиеся непроданные товары в конце месяца.
Средняя доля транспортных расходов, приходящаяся на остаток непроданных товаров на конец месяца
к содержанию ↑Нормы регулирования учета расходов на продажу
Всем компаниям, специализирующимся на рынке, производстве, хранении и продаже товаров, необходимо учитывать коммерческие расходы. Коммерческие расходы учитываются на всех этапах процесса ценообразования. Они характеризуются уровнями и количествами.
Уровни выражаются в процентах от розничного, оптового или общего дохода от продаж, в зависимости от типа бизнеса. Затраты условно делятся на две группы
- Явные — затраты на ведение процесса купли-продажи, подбор персонала, отчетность и бухгалтерский учет; и
- Дополнительные расходы, возникающие в процессе производства, такие как упаковка и установка продукции в контейнеры.
Бухгалтерские расходы регулируются законами и нормативными актами.
- Гражданский кодекс Российской Федерации.
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99, Приказ № Минфина).
- Планирование счетов для финансового учета.
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
- Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996.
к содержанию ↑Коммерческие расходы варьируются от состава к составу и зависят от отрасли компании, поставок продукции, услуг и условий контракта на выполнение проекта.
Типовые проводки по учету затрат на продажу
Основные регистрационные записи, определяющие хозяйственные операции для коммерческих расходов, приведены в таблице ниже.
Транзакция
Обвинения
Кредиты.
Первичная документация
Материал расходуется на операцию продажи.
Форма протеста надзора М-11
Вспомогательная деятельность осуществляла расходы на продажу.
Расчет состояния счета
Вспомогательная деятельность и расходы фермы на реализацию продукции.
Затраты на работы (услуги), оказываемые третьими лицами, включаются в себестоимость продаж, затраты на упаковку, хранение готовой продукции, транспортные расходы на транспортные станции (причалы), погрузочные вагоны и суда.
Акты о получении заданий, договоры на оказание услуг и состояние бухгалтерского учета
НДС к вычету согласно счету-фактуре поставщика проекта (услуги, используемые при реализации)
Интегрированные социальные налоги на выплаты работникам, участвующим в реализации продукции.
Карточки индивидуального учета и иных вознаграждений, счета состояния бухгалтерского учета, расчеты авансовых платежей по ЕСН, налоговые декларации по ЕСН
Взыскание обязательных страховых платежей по несчастным случаям с работниками, занятыми в сфере реализации продукции
Заработная плата сотрудников, занятых в сфере реализации продукции, не выплачивается.
Форма оплаты труда Т-49.
Расходы по отдельным секциям включаются в коммерческие расходы.
Доля расходов будущих периодов исключается в составе коммерческих расходов.
Затраты на продукцию относятся на себестоимость реализованной продукции.
Полный, точный и своевременный учет затрат на продажу призван обеспечить эффективность бизнеса. Сбор, обработка и запись информации осуществляется с помощью компьютерных технологий. Руководитель компании отвечает за организацию работы бухгалтерии.
Их применение является обязанностью бухгалтера. Бухгалтер обрабатывает ключевые документы и готовит платежные ведомости, налоговые отчисления и зарплату. Бухгалтер хранит оборотные ведомости и другие документы как часть бухгалтерских расходов компании.
к содержанию ↑Коммерческие затраты в торговых организациях
DT 44. 01 «Транспортные расходы» используется коммерческой организацией для отражения затрат
- отгруженных товаров, в
- платежи, то
- Аренда и эксплуатация зданий, сооружений и инвентаря
- Хранение и оборот товаров
- реклама, развлечения и
- Прочие расходы на аналогичные цели.
Коммерческие затраты в УП
Целесообразно определить учет расходов бизнеса на ИКТ — каковы эти расходы?
Каковы затраты на доставку товаров покупателям в TEUs?
Затраты, связанные с доставкой товаров покупателю, включаются в расходы на дистрибуцию и являются выходом в текущем периоде.
Расходы полностью выставляются в конце месяца по счету ДТ 90.07.
Компания производит и поставляет продукцию оптовикам. Продукция классифицируется по разным номенклатурным группам и производится на разных участках. Какие документы и какие счета используются для учета затрат на доставку продукции и какие затраты увеличивают производственные расходы? Продукция в разных номенклатурных группах поставляется одновременно.
Доставка готовой продукции может не включаться в фактические производственные затраты (п. 26 МСФО (IAS) 5/2019).44 Чтобы учесть «катион продаж», затраты на доставку должны быть отнесены на расходы.
к содержанию ↑Затраты на хранение сырья и ГП
На каких счетах необходимо регистрировать расходы на аренду склада для хранения сырья и готовой продукции? На счете 25 хранятся файлы, но его смущает тот факт, что к 2021 году услуги по хранению не будут включаться в производственные затраты, а этот вид учета будет включен.
В соответствии с п. «(e) 26 ФСБ 5/2019, затраты на хранение не включаются в затраты ГД, проектов или услуг, если они не являются частью технического процесса. Если эти затраты учитываются в DT 25, 1C аналогично критериям распределения, указанным в ICT, то они распределяются в DT 20.
Следующая
