Двойная запись это
Во-первых, давайте определимся с концепцией. Бухгалтерский учет с двойной записью — это метод регистрации коммерческих операций и событий хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, который позволяет систематизировать и группировать события хозяйственной деятельности субъектов с отличительными характеристиками.
Другими словами, ведение бухгалтерского учета по методу двойной записи означает отражение фактов хозяйственной деятельности организации на взаимосвязанных счетах, определенных планом счетов организации. Поэтому операции должны отражаться в дебете одного счета одновременно с отражением в кредите другого счета в той же сумме.
Любое отклонение от этого правила нарушает основные принципы бухгалтерского учета.
к содержанию ↑Сущность понятия
Согласно положениям закона № 402-ФЗ, принцип двойного учета должен применяться повсеместно. Из этого правила нет исключений. Это означает, что все финансовые учреждения должны использовать данный принцип при организации и ведении бухгалтерского учета.
Суть бухгалтерского учета с двойной записью заключается в том, что каждая операция одновременно дебетуется и кредитуется на два счета. Записи производятся с учетом характеристик счетов (активные, пассивные и активно-пассивные). Это означает, что как увеличение, так и уменьшение отражается на дебетовой стороне счета и наоборот — на кредитной.
к содержанию ↑Примеры
Давайте рассмотрим суть этого принципа на конкретном примере.
Функция: «Денежные средства снимаются с расчетного счета и депонируются в казначействе для осуществления наличных платежей».
Дебет.50 Кредит.51.
Счет. 50 «Кассовый счет» и 51 «Расчетный счет» активны. Это означает, что дебетовая сторона этого счета увеличивается, а кредитовая — уменьшается.
Это означает, что дебетовая и кредитовая стороны отражают увеличение денежных средств на расчетном счете и уменьшение денежных средств на дебетовой стороне соответственно. Однако общая стоимость активов предприятия остается неизменной, а структура активов корректируется (увеличение денежных средств и уменьшение неденежных активов).
Как вы видите, бухгалтерский учет по методу двойной записи обеспечивает взаимодействие между счетами синтетической бухгалтерской книги. По сути, этот принцип показывает прямую зависимость между имуществом, активами и обязательствами учреждения и источниками их формирования.
Функция: ‘Создание запасов для производства’.
Дебеты 10 Кредиты 60.
Счет 10 «Материалы» является активным, а счет 60 «Договоренности с поставщиками и подрядчиками» — активно-пассивным. Поэтому по счету 10 увеличение отражается по дебету, а по счету 70 увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками материалов отражается по кредиту счета.
к содержанию ↑Если движения по дебету и кредиту счетов изменяются одновременно, то сальдо уравнивается. Другими словами, вышесказанное уравнивает соотношение активов и обязательств.
Двойная запись в отчетности
Как отмечалось выше, ключевой особенностью принципа EL является соответствие активов и обязательств финансового учреждения счетам, используемым для отражения операций в течение отчетного периода. Другими словами, если счета ведутся в соответствии с установленными правилами, то активы должны быть равны обязательствам за отчетный период или на определенную дату.
Нарушение этого принципа не позволит получить достоверную и полную отчетность. Эти расхождения встречаются во всех без исключения формах финансовой отчетности.
Например, нарушение принципа LT приведет к несоответствию показателей активов и пассивов в балансе (форма 1). Рассмотрим форму бухгалтерского баланса некоммерческой организации.
Как вы можете видеть, показатели активов и пассивов на форме отчета идентичны.
С 2017 года он является автором и научным редактором электронного журнала по бухгалтерскому учету и налогообложению. Однако до этого он работал бухгалтером и налоговым администратором в государственном секторе, в том числе главным бухгалтером.
к содержанию ↑Применимость двойной бухгалтерии
В начале проекта низкая стоимость простой регистрации всегда привлекательна, а затраты на подачу заявки и сложность полной двойной регистрации могут показаться излишними. Однако на деле использование простой регистрации часто оказывается ложной экономией.
Если бухгалтерская информация в ИТ-системе является простой копией существующего бумажного файла, хранящегося вне разрабатываемой базы данных, то простая запись все равно имеет право на жизнь. Однако если к системе применим хотя бы один из следующих фактов, стоит с самого начала использовать дублирующие учетные записи
- Если информация нуждается в проверке
- Если информация в системе является единственным источником информации об объекте недвижимости
- Если информация относится к дорогостоящим предметам
- Где система будет серьезно развиваться в дальнейшем
Пример двойной записи
Основная идея дублирующего учета заключается в существовании отдельных счетов «книги фондов»). . Этот счет содержит записи, созданные при внесении или удалении ценностей (например, денег) из системы учета. Таким образом, текущий баланс на этом счете отражает общую сумму стоимости в системе.
Ниже приведен простой пример двух счетов, ‘Fundbook’ и ‘Smith’.
(a) 300 фунтов стерлингов поступают в систему и депонируются на счет Смита. 300 фунтов стерлингов на счете Смита 300 фунтов стерлингов (кредит справа, заряд слева). На счет кассовой книги зачисляется сумма в размере 300 фунтов стерлингов, равная этой сумме.
(b) Затем Смит выводит из системы 50 фунтов стерлингов. На счету Смита создается кредит для начисления и регистрации этой суммы.
(c) Добавьте еще один счет Pattel и переведите £100 от Smith на этот счет. Для этого необходимо создать расход на эту сумму на счете Smith и кредит на счете Pattel.
(d) В качестве последнего штриха Паттел выводит 60 фунтов стерлингов из системы. Мы создаем расход на его счете и кредит в кассовой книге.
В результате всех этих операций мы можем подсчитать, что конечный баланс Смита составляет £150, Пателя — £40, а оставшаяся отрицательная сумма всех остальных счетов в Регги — £190. На основе этих простых правил и функций можно создать очень интегрированную систему управления стоимостью.
к содержанию ↑Модель данных
Простая структура модели данных, которая может быть использована для представления всей этой информации:
Таблица POSTING сама содержит дубликаты записей. Хранение всех чисел в таблице значительно упрощает все вычисления. В качестве первичного ключа должен использоваться монотонно возрастающий счетчик. Таблицы BATCH и JOURNAL используются для управления и вставки данных в эту таблицу POSTING.
Каждая запись в таблице JOURNAL представляет собой транзакцию (с точки зрения бизнеса), которая создает дубликат записи. Такая транзакция представляет собой законченный рабочий блок или бизнес-процесс определенного вида: либо все записи POSTING, связанные с записью JOURNAL, завершаются успешно, либо не завершается ни одна. в рамках одной транзакции должны равняться нулю.
Каждая операция по переводу средств в приведенном примере представлена собственной записью в таблице JOURNAL.
Для упрощения ввода данных создается запись в таблице BATCH, которая используется для группировки записей ЖУРНАЛА в удобные пакеты. Серия чеков, введенных в систему, глобальные бизнес-процессы, такие как выплата процентов всем пользователям сразу и т.д.
Таблица ACCOUNT содержит данные о владельцах активов в системе.
ТИП ЦЕННОСТИ содержит информацию о типах ценностей, используемых в системе; добавляя типы ценностей к первичному ключу таблицы POSTING, вы можете создавать системы, работающие с несколькими типами ценностей одновременно (например, работа с несколькими валютами).
Ниже показан пример базы данных в самом простом виде.
Когда транзакция завершена JOURNAL, баланс в колонке Amount таблицы POSTING всегда равен нулю (программное обеспечение должно гарантировать, что незавершенные транзакции не записываются в базу данных).
Сумма операции в колонке «Счет наличных» будет равн а-190, что равно сумме остатков Смита и Пателя.
Добавлен новый тип значения для демонстрации работы с несколькими валютами. Если Смит хочет конвертировать £20 в доллары по курсу 1 к 1,5, операция проходит через кассовую книгу следующим образом: £20 к 1,5, £20 к 1,5, £20 к 1,5, £20 к 1,5, £20 к 1,5, £20 к 1,5, £20 к 1,5.
к содержанию ↑Расчетные периоды
Полученная модель выглядит великолепно, но в действительности она быстро ломается при высоких нагрузках, поскольку ничего нельзя удалить, и постоянно увеличивающееся количество записей POSTING приходится постоянно пересчитывать.
В большинстве систем бухгалтерского учета существует понятие отчетных периодов, обычно это один месяц, три месяца или один год. Такие периоды предполагают подходящий момент для разделения потока данных. Обычно удобной точкой является конец календарного или финансового года.
К таблице POSTING и ее первичному ключу можно добавить столбец индекса периода, чтобы разделить данные на группы, которые можно обрабатывать отдельно. В приведенном выше примере, если некоторые записи вводят новый расчетный период, баланс счета изменяется следующим образом
Сначала стирается остаток за предыдущий период.
Затем они переносятся на новый период.
По истечении определенного периода времени все записи периода ГОД 1 могут быть архивированы и удалены из системы без потери целостности.
к содержанию ↑Агрегирование транзакций
Некоторые операции в системе учета могут затрагивать многих или всех пользователей одновременно. Например, проценты выплачиваются всем пользователям в виде процента от текущего баланса.
Такие транзакции могут обрабатываться как одна транзакция в таблице JOURNAL. Все операции кассовой книги могут быть объединены в одну общую запись в таблице POSTING (нет необходимости создавать отдельные операции для каждого счета). Это вдвое сокращает количество записей в базе данных, при этом соблюдаются все правила учета, описанные выше.
При таком подходе конец года базы данных будет выглядеть следующим образом
к содержанию ↑Пакетная обработка
Пакетная обработка часто используется для упрощения ввода данных в бухгалтерские системы.
Исторически сложилось так, что обработка чеков работает именно таким образом. Бухгалтеру была предоставлена стопка из 10 чеков, количество стопок и общая сумма всех чеков. На первом этапе чеки вводятся в систему как «неавторизованные» записи.
В то же время их количество и общая сумма проверяются в таблице BATCH, и пользователю разрешается зафиксировать партию только в том случае, если они соответствуют правильным значениям. После этого стопка отправляется другому сотруднику, который проверяет ее достоверность и «утверждает» ее, если все правильно.
Такой процесс известен как «составитель/контролер» и может использоваться для ввода критически важных данных в систему.
Правильнее всего хранить «неправильные» записи в отдельной таблице от основного набора двойных записей в таблице представления. Также можно иметь множество таких таблиц для различных бизнес-процессов. Например, для чеков, по которым деньги вносятся или снимаются из системы, бухгалтеру необходимо проверить только один счет.
Во-вторых, книга фондов всегда самоочевидна в таких сделках. В этом случае таблицей чеков можно управлять с помощью одного столбца счета, но гипотетическая панель перевода средств требует двух столбцов, «отправитель» и «получатель».
На этом этапе возникает базовое непонимание принципа дублирования учета. Большинство людей в обычной жизни встречаются с бумажными бухгалтерскими книгами. Например, в такой бумажной бухгалтерской книге для учета финансов клуба по интересам требуется только одна регистрация для каждой операции.
Однако здесь присутствует неявная двойная регистрация, поскольку всегда есть неявный счет книги фондов (в данном случае, самого клуба), так как все движения капитала всегда являются либо входами (платежи по подписке членов клуба), либо выходами. деньги из системы (расходы клуба).
Вторая причина недопонимания заключается в том, что в выписке из лицевого счета деньги, размещенные на счете, считаются «кредитом». Это происходит потому, что человек, по сути, кредитует банк, который получает деньги. Если этот человек ведет свою собственную учетную книгу, эта регистрация записывается в ней как «плата» — потому что банк должен эти деньги клиенту.
Эти деньги списываются с «платежной системы» пользователя и поступают в систему банка.
к содержанию ↑Архитектура программной части
Программное обеспечение, реализующее такую дублирующую систему учета, целесообразнее разрабатывать с использованием ООП и масштабируемого подхода. Слои выглядят следующим образом
- Внешние интерфейсы
- Деловой смысл
- Бизнес-логика и обработка баз данных
Конечно, архитектура системы зависит от того, что именно должна делать система, но можно предусмотреть следующие разделы
PostEntry: модуль, управляющий созданием вдвое большего количества записей в таблице проводок. Он отвечает за введение записей, присвоение идентификаторов и сроки. Модуль не может удалять или изменять регистрации, а другие разделы не должны удалять или изменять эти записи, за исключением возможности удаления старых архивных записей биллинговых периодов, которые больше не актуальны.
Таблица подачи должна быть прочитана только для всех остальных разделов.
MakeDeposit, MakeWithdrawal и MakeTransfer: эти модули реализуют основную бизнес-логику транзакции перевода средств; модуль PostEntry используется для заполнения базы данных результатами; а модуль MakeTransfer используется для перевода средств из одного банка в другой.
ChequeEntry и ChequeAuthorisation, ReceiveBACS: эти модули соединяют систему с внешним миром и обеспечивают высокоуровневый интерфейс. Модули бизнес-уровня используются для выполнения функций. В этом случае и CheckEntry, и ReceiveBACS функционируют через один и тот же MakeDeposit, что обеспечивает правильную обработку независимо от метода ввода данных.
Эта иерархическая методология может применяться в большей или меньшей степени в зависимости от сложности системы и чистого использования принципов проектирования объектов. Так, например, имеет смысл разрешить модулям отчетности (например, TestTrialBalance) обращаться к базе данных непосредственно из внешнего слоя. Речь не идет о создании промежуточных модулей с данными бизнес-слоя и базового слоя.
к содержанию ↑Пробный баланс
Пробный баланс» является основным способом проверки целостности системы бухгалтерского учета. Если все записи в системе сделаны в соответствии с правилом двойной записи и нет ошибок, то сумма всех записей будет равна нулю. Вероятность того, что некоторые отдельные ошибки будут равны нулю при недействительном базисе, обычно пренебрежимо мала.
Лучший способ проверки — перейти с более высокого уровня на более низкий по порядку. Имеет смысл выполнять проверки в следующем порядке
- Сумма всех значений в столбце ПОСТИНГ. Сумма Если обнаружена ошибка (ненулевое значение):
- Сумма всех значений POSTING.Amount, но рассчитывается отдельно для различных типов значений и расчетных периодов. В этот момент становится ясно, в какой части системы произошла ошибка.
- Проверьте отдельные транзакции в таблице JOURNAL: сумма всех POSTING.Accounts для каждой транзакции из таблицы JOURNAL также возвращает ноль, поэтому вы можете дальше отслеживать конкретные проблемные транзакции.
Типы записей в JOURNAL
Хотя таблица JOURNAL содержит простое представление сущности, в действительности она часто бывает более сложной и включает множество различных отношений.
Иногда имеет смысл разделить таблицу на несколько частей. Например, МАТЕРИАЛИЗИРОВАННЫЙ и ДЕМАТЕРИАЛИЗИРОВАННЫЙ могут иметь разные наборы столбцов. Для физических объектов могут потребоваться данные о текущем местоположении.
В качестве альтернативы, вы можете хранить в одной таблице значения различных подтипов, например, валюты или ценных бумаг, и каждый подтип может содержать свой собственный набор свойств и атрибутов.
Сущности с подтипами и супертипами могут быть организованы в базе данных одним из четырех способов (это довольно стандартная ситуация в любой базе данных)
- Большая общая таблица с рядом необязательных столбцов для атрибутов подтипов
- Отдельная таблица для каждого подтипа с дублированием всех общих колонок
- Разделить сущности так, чтобы супертипы хранились в отдельных таблицах и были связаны с другими таблицами, содержащими только колонки, относящиеся к подтипам
- То же, что и 3, но с дублирующимися колонками супертипов в таблице подтипов
Каждый из четырех вариантов имеет свои преимущества и недостатки. С точки зрения двойной записи полезно иметь общую таблицу для записей POSTING. Вариант 1 подходит для простых систем учета (как в примере в этой статье, разница в типах значений определяется только колонкой ЖУРНАЛ.Тип).
Вариант 3 подходит для сложных систем, которые управляют широким спектром очень разных ценностей.
к содержанию ↑Объяснение системы двойной записи в Великобритании
Бухгалтерский учет с двойной книгой является идеальной системой для крупных британских предприятий; он называется бухгалтерией с двойной записью, поскольку каждая запись в одной бухгалтерской проводке требует соответствующей противоположной записи в другой бухгалтерской проводке. Например, чтобы зарегистрировать выручку в размере 200 фунтов стерлингов, вам нужно сделать запись на сумму 200 фунтов стерлингов на счете под названием «Касса» и запись по кредиту на сумму 200 фунтов стерлингов на счете под названием «Выручка».
Бухгалтерский учет с двойной записью — это комплекс бухгалтерских упражнений, также известный как система бухгалтерского учета с двойной записью. Она составляет основу правил бухгалтерского учета во всем мире. Бухгалтерский учет с двойной записью — это также принцип бухгалтерского учета, который гарантирует, что бухгалтерские уравнения всегда равны.
Это означает, что активы всегда должны быть равны собственному капиталу и обязательствам.
Активы компании — это ее ресурсы. По сути, активы находятся в собственности компании. Активы включают офисную мебель, компьютеры, денежные средства и дебиторскую задолженность.
С другой стороны, обязательства — это суммы, которые компания должна выплатить за кредиты, переданные активы или расходы. Наконец, собственный капитал — это то, что владелец бизнеса инвестирует в виде денежных средств или других активов, таких как транспортные средства, завод и т.д. Капитал в своей самой простой форме означает финансовые средства, которые владелец бизнеса использует для начала своей деятельности.
Кроме того, каждый актив, обязательство и капитальная статья имеют свой собственный бухгалтерский счет. Термин «двойная запись» означает, что каждая бухгалтерская операция имеет две проводки, затрагивающие два разных счета для поддержания баланса. Это означает, что для каждой операции существует кредитовая и дебетовая запись.
к содержанию ↑Двойная запись в Великобритании и НДС
Регистрация НДС является обязательной в Великобритании для всех предприятий с годовым оборотом не менее 85 000 фунтов стерлингов, однако для более мелких предприятий регистрация НДС необязательна. В большинстве других европейских стран требования к регистрации в реестре НДС ниже, хотя некоторые из них являются обязательными для всех предприятий, включая индивидуальные предприятия, независимо от объема продаж.
Поэтому, если британский бизнес зарегистрирован в реестре НДС, он должен показать элемент платежа и учесть его в двойной бухгалтерии при отражении выплат НДС в HMRC. 5 или 20% товаров и услуг, купленных и проданных в Великобритании, за исключением определенных видов товаров. В настоящее время ставка НДС составляет xnumx%.
к содержанию ↑Примеры дебетовой и кредитной части двойной бухгалтерии
За одним примечательным исключением, двойная запись проста и интуитивно понятна. Экономический «долг» — это изъятие из нашей повседневной работы и общения; «кредит» — это добавление. Термин «требование» относится к записи, созданной в левой колонке двухколоночной системы регистрации, а термин «кредит» относится к записи в правой колонке.
Все имеет смысл, если вы можете представить их в своем уме.
Напротив, увеличение баланса счета отражается в дебетовых записях по активам и расходам. Это увеличение происходит в колонках пассивных, долевых и доходных кредитов. Однако, если этот элемент системы перегружен, можно создать лист распознавания обмана.
Например, приобретение одного трактора для бухгалтерских целей, а не по стратегическим соображениям, увеличивает одну форму активов и уменьшает другую. В частности, он увеличивает тип активов «оборудование» и уменьшает тип активов «денежные средства».
В приведенном выше примере вы зарегистрируете дебет счета «оборудование» (увеличение активов — расход) и кредит счета «фонд» (уменьшение активов — расход).
Возвращаясь к бухгалтерскому уравнению, вы заметите, что информация не изменилась, потому что активы были увеличены и уменьшены. Следовательно, они одновременно увеличиваются и уменьшаются на одной и той же стороне уравнения.
к содержанию ↑№1. Проверка точности:
При ведении бухгалтерского учета методом двойной записи проверяется точность цифр бухгалтерской книги. Это связано с тем, что каждому платежу соответствует эквивалентный кредит. Точность бухгалтерской работы можно также оценить путем составления пробного баланса.
№ 2. Полная запись транзакций:
В этой системе бухгалтерского учета с двойной записью документируются обе стороны сделки. Это полный отчет, поскольку он показывает активы и обязательства, а также точные доходы и убытки.
№3. Данные для принятия решения:
В примере бухгалтерского учета с двойной записью руководство не только собирает информацию для принятия решений, но и анализирует прошлые решения.
№ 4. Мошенничество сведено к минимуму:
Такой подход предотвращает и сводит к минимуму мошенничество, поскольку оно создает неравномерное распределение в системе. Это также помогает обнаружить мошенничество на ранней стадии.
№ 5. Определение прибыли или убытка:
Прибыль или убытки, понесенные за период, можно определить, заполнив отчет о доходах.
№ 6. Полная информация для целей контроля:
Система позволяет вести счета с любым количеством позиций, предоставляя при этом основную информацию для целей аудита.
№ 1. метод записи:.
Монографический учет дает представление об одном аспекте денежной операции. Изменения, возникающие в результате одной операции, отражаются как минимум в двух двойных счетах. Инвесторы, банки и клиенты предпочитают дублирующий метод, поскольку он дает более полное финансовое представление о компании.
№ 2. Обнаружение ошибок:.
Счет и кредит всегда должны быть одинаковыми в контексте перекрывающихся счетов. Если это не так, возникает проблема. Это облегчает выявление проблем и гарантирует, что они не распространятся на другие периодические издания или экономические ситуации. Нет возможности исправить или обнаружить ошибки в одной записи.
№ 3. размер компании:.
Одинарная система подходит только для малых и средних предприятий, двойная система подходит для всех типов организмов, включая крупные.
№ 4. подготовка финансовой отчетности:.
Информации, зарегистрированной в монографических системах, недостаточно для подготовки финансовых отчетов или получения результатов. Эти перекрывающиеся счета предоставляют больше информации, поскольку крупные компании контролируют свою деятельность на основе этих отчетов.
Двойная бухгалтерия — это сложно?
Большинство опытных бухгалтеров согласны с тем, что в дублирующихся регистрациях трудно разобраться, когда вы только начинаете работать. Одна из них — преподаватель ААТ Джилл Майерс. Он утверждает, что
Какая первая книга по двойной бухгалтерии?
Книга братьев Люк. Первая публикация о двойной регистрации датируется 1494 годом. Автор, Лука Пачоли, был итальянским монахом.
Что такое правило двойной записи расходов?
Согласно правилам дублирующего учета, операции, увеличивающие счета активов или расходов, должны отражать величину увеличения на счете или в левой части.
Каков наилучший пример системы двойной записи?
Операции состоят из начислений и кредитов в пересекающихся системах учета. Для поддержания баланса расходы и кредиты системы должны быть равны.
Кто является отцом двойной записи?
Метод двойной регистрации был впервые подробно описан Лукой Пачоли (ок. 1447-1517). Он работал со своим другом Леонардо да Винчи, итальянским математиком и францисканским монахом.
Какие бывают виды транзакций?
Кассовые операции, безналичные операции и кредитные операции — это три различные формы учета, основанные на денежном обмене.
Часто задаваемые вопросы о двойной записи
Каково основное правило двойной бухгалтерии?
Каждая хозяйственная операция затрагивает как минимум два счета в дублирующей системе учета. По конструкции один из этих счетов должен быть дебетовым, а другой — кредитовым. Поэтому сумма всех записей по дебету всегда будет равна сумме всех записей по кредиту.
Что такое дебет в двойной бухгалтерии?
Механизм двойного входа предполагает внесение платы и получение кредита. Таким образом, плата за счет относится к регистрации на левой стороне книги, а кредит относится к регистрации на правой стороне книги. Комиссии уменьшают доход и увеличивают остаток на счете; кредиты уменьшают доход и увеличивают остаток на счете.
Следующая
